La doble imposición fiscal

La representación fiscal puede generar situaciones en las que el empresario extranjero se ve en la tesitura de tener que tributar por un mismo hecho imponible en dos países diferentes en el mismo ejercicio fiscal, esto es lo que se conoce como doble imposición fiscal.

Para corregir la doble imposición fiscal se puede utilizar:

• un método de exención: por el que el estado de residencia del perceptor de la renta renuncia a gravar las rentas obtenidas en otro estado.
• un método de imputación: por el que la renta percibida en un estado es incluida en la base imponible del perceptor al objeto de su gravamen por el estado de residencia. En este caso se deducirá de la cuota obtenida el impuesto satisfecho en el estado de origen (imputación total), o el impuesto que habría de satisfacer en el estado de residencia si la renta se hubiera obtenido en el mismo (imputación parcial).

QUÉ SON LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN FISCAL

Para regular y evitar la doble imposición fiscal que puede derivarse de la representación fiscal, existen los llamados Convenios de Doble Imposición (CDI). El objetivo de estros tratados es promover las inversiones exteriores, ya sean extranjeras en España o de capital español en el exterior, ya que dotan de seguridad jurídica a los inversores y reducen la fiscalidad de dichas inversiones.

TIPOS DE CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN FISCAL

Los Convenios de Doble Imposición son de distintas clases:

• Convenios bilaterales para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal, que suelen afectar a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, aunque también existen sobre rentas procedentes de la navegación marítima y aérea, y sobre herencias.
• Convenios bilaterales o multilaterales de los que España sea parte que afectan al ordenamiento jurídico tributario español.
• Acuerdos suscritos con organismos internacionales que, aun tratando de materias distintas, contienen disposiciones que afectan al ámbito fiscal.

CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN SUSCRITOS POR ESPAÑA

En la actualidad, España cuenta con más de 100 convenios para evitar la doble imposición, estando en vigor 94. Se promueve así la inversión extranjera y además, se evita el doble gravamen que se produce cuando un mismo hecho imponible que afecta a una misma persona, es decir, que sea gravada en dos países diferentes en el mismo ejercicio fiscal. De este modo, se regula la fiscalidad de los rendimientos obtenidos.